微信掃一掃，添加麥肯咨詢(xún)微信公眾號(hào)
客戶熱線- 0871-63179280
地址- 昆明市永安國(guó)際大廈33樓01室（穿金路小壩立交北側(cè)）
傳真- 0871-63179280
重磅：科創(chuàng)板股權(quán)激勵(lì)“延遲納稅+減稅40%”，一定要去備案
?
來(lái)源：IPO上市號(hào)(ID:IPOSSH)
作者：何道生
在科創(chuàng)板的政策制定中，有很多突破性的政策，比如，在股權(quán)激勵(lì)方面，《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核問(wèn)答》中明確科創(chuàng)板擬上市公司可以存在首發(fā)申報(bào)前制定的期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并在上市后實(shí)施。
這一點(diǎn)，對(duì)于很多科創(chuàng)板企業(yè)是非常好的消息，意味著科創(chuàng)板可以帶著期權(quán)過(guò)會(huì)并且發(fā)行，而且可以在上市后繼續(xù)實(shí)施。
但如果僅僅認(rèn)為只是一個(gè)股權(quán)激勵(lì)的便利條件，那你就錯(cuò)了，這一條真正的威力在于給科創(chuàng)板企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行減稅，不過(guò)這要結(jié)合別的法規(guī)來(lái)解釋。
讓我們結(jié)合2016年的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅[2016]101號(hào)）》來(lái)看詳細(xì)的解釋。
這其中規(guī)定：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
這一條的核心在于“備案+延遲納稅+20%稅率”，減稅威力極大。
相對(duì)應(yīng)來(lái)看，目前上市公司的股權(quán)激勵(lì)適用的則是“行權(quán)納稅+工資薪酬所得45%稅率”。
為了說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題，讓我們簡(jiǎn)單做如下測(cè)算：
假設(shè)條件：給員工一個(gè)限制性股票的機(jī)會(huì)，出資5000萬(wàn)元可以獲得價(jià)值1億元的股票。三年后員工出售這些股票時(shí)價(jià)值2億。
（1）對(duì)于一般上市公司而言，則員工總體稅負(fù)為獲得股票（行權(quán)時(shí)），按照工資薪酬所得納個(gè)人所得稅（5000萬(wàn)*45%=2250萬(wàn)）
未來(lái)轉(zhuǎn)讓所得納稅（2億-5000萬(wàn)成本-2250萬(wàn)稅負(fù)）*20%=2550萬(wàn)。合計(jì)稅負(fù)4800萬(wàn)。
但目前這一部分暫時(shí)不用納稅，因?yàn)閭€(gè)人行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。
（2）對(duì)于擬上科創(chuàng)板公司而言，其完成備案（滿足其他條件）后，則員工稅負(fù)為（2億-5000萬(wàn)）*20%=3000萬(wàn)。
最重要的是這個(gè)稅款是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)進(jìn)行繳納，大大延緩了繳稅義務(wù)，甚至在一定程度上免除了繳稅義務(wù)。
對(duì)比的結(jié)果不言而喻，兩者差1800萬(wàn)稅負(fù)，從法律上看，節(jié)稅幾乎40%。
（3）最后，假使公司最后沒(méi)法上市，因?yàn)楹芏喙就狭?/span>5-8年都上不了市，這時(shí)候如果減持或轉(zhuǎn)讓給其他股東時(shí)，由于之前免除了工資薪金所得的稅收，且轉(zhuǎn)讓按照20%的方式計(jì)稅。
而對(duì)于上市公司而言，前期股權(quán)激勵(lì)納稅部分2250萬(wàn)元是不會(huì)退還的。
這樣對(duì)比下來(lái)，優(yōu)惠政策的好處就比較明顯。
最后，提醒各位老板一點(diǎn)：這事的核心是要提前備案，做股權(quán)激勵(lì)時(shí)就要備案。一旦錯(cuò)過(guò)備案，之后稅局一般不會(huì)認(rèn)。