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為貫徹落實黨中央、國務院關于健全國有企業(yè)市場化經營機制、提高國有企業(yè)活力的決策部署,落實國企改革三年行動有關工作要求,指導符合條件的國有企業(yè)靈活開展多種方式的中長期激勵機制,規(guī)范實施超額利潤分享機制,根據(jù)《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》(中發(fā)〔2015〕22號)、《關于印發(fā)〈國企改革“雙百行動”工作方案〉的通知》(國資發(fā)研究〔2018〕70號)、《關于支持鼓勵“雙百企業(yè)”進一步加大改革創(chuàng)新力度有關事項的通知》(國資改辦〔2019〕302號)、《關于印發(fā)〈百戶科技型企業(yè)深化市場化改革提升自主創(chuàng)新能力專項行動方案〉的通知》(國企改辦發(fā)〔2019〕2號)等文件精神和有關政策規(guī)定,結合中央企業(yè)和地方國有企業(yè)相關工作實踐,制定本操作指引。
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鼓勵商業(yè)一類“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”(以下簡稱為“企業(yè)”,含其所屬各級子企業(yè),下同),以價值創(chuàng)造為導向,聚焦關鍵崗位核心人才,參考本操作指引,建立超額利潤分享機制。本操作指引印發(fā)前,已根據(jù)黨中央、國務院有關文件精神和政策規(guī)定,在本企業(yè)推行超額利潤分享機制的,可以按照“孰優(yōu)”原則參考本操作指引完善相關工作。
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一、基本概念和應用原則
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(一)基本概念。
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本操作指引所稱超額利潤分享機制,是指企業(yè)綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績考核指標、歷史經營數(shù)據(jù)和本行業(yè)平均利潤水平,合理設定目標利潤,并以企業(yè)實際利潤超出目標利潤的部分作為超額利潤,按約定比例提取超額利潤分享額,分配給激勵對象的一種中長期激勵方式。其中,目標利潤是指企業(yè)為特定年度設定的預期利潤值。
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(二)應用原則。
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企業(yè)在推行超額利潤分享機制時,一般應把握以下原則:一是戰(zhàn)略引領。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以企業(yè)實
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現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃為目標,避免追求短期效應。
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二是市場導向。超額利潤分享機制要以要素市場化配置為導向,體現(xiàn)生產要素由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬原則。
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三是增量激勵。企業(yè)推行超額利潤分享機制應以創(chuàng)造利
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潤增量為基礎,以增量價值分配為核心,實現(xiàn)有效激勵。
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二、適用條件和工作職責
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(一)適用條件。
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推行超額利潤分享機制的企業(yè)一般應具備以下條件:
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1.商業(yè)一類企業(yè);
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2.企業(yè)戰(zhàn)略清晰,中長期發(fā)展目標明確;
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3.《超額利潤分享方案》制定當年已實現(xiàn)利潤以及年初
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未分配利潤為正值;
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4.法人治理結構健全,人力資源管理基礎完善;
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5.建立了規(guī)范的財務管理制度,近三年沒有因財務、稅
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收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。(二)工作職責。
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本企業(yè)負責制定《超額利潤分享方案》《超額利潤分享實施細則》(以下簡稱《實施細則》)和《超額利潤分享兌現(xiàn)方案》(以下簡稱《兌現(xiàn)方案》)。
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企業(yè)的控股股東(含國有獨資公司的國有股東,下同)負責審核把關企業(yè)《超額利潤分享方案》《實施細則》和《兌現(xiàn)方案》,其中《超額利潤分享方案》報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監(jiān)管一級企業(yè)履行相關決策程序。國有資本投資、運營公司可以授權所出資企業(yè)審批其子企業(yè)的《超額利潤分享方案》,并報國有資本投資、運營公司備案。
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地方國資委監(jiān)管一級企業(yè),其《超額利潤分享方案》由地方國資委負責審核把關。
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三、基本操作流程
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企業(yè)推行超額利潤分享機制,一般應履行以下基本操作
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流程:
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(一)制定方案。
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企業(yè)應結合實際制定《超額利潤分享方案》,該方案一
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般以三年為一個周期,主要包括以下內容:企業(yè)基本情況、
可行性分析、確定激勵對象的原則和標準、設定目標利潤的原則和標準、分享比例、實施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等。
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制定《超額利潤分享方案》時,應以公示、召開職工代表大會等方式充分聽取職工意見,履行企業(yè)內部民主決策程序?!冻~利潤分享方案》制定后,企業(yè)應按照“三重一大”決策機制及有關規(guī)定,按出資關系報中央企業(yè)集團公司、地方國資委監(jiān)管一級企業(yè)、控股股東(適用于國有資本投資、運營公司)或地方國資委同意。
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(二)制定《實施細則》。
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《超額利潤分享方案》經審核同意后,企業(yè)一般每年年初制定《實施細則》,確定當年目標利潤,報控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時,經控股股東同意,可對目標利潤進行一次調整。
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《實施細則》一般應與企業(yè)當年經營業(yè)績考核方案同步制定,相互關聯(lián)和匹配。
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(三)制定《兌現(xiàn)方案》。
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企業(yè)一般于次年上半年開展經營業(yè)績考核,同步根據(jù)經審計的經營業(yè)績結果等情況,核算年度超額利潤、超額利潤分享額和激勵對象個人分享所得額,并據(jù)此制定《兌現(xiàn)方案》,報控股股東同意。
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????上年度《兌現(xiàn)方案》和本年度《實施細則》一般可同步制定并履行相關決策審批的程序。
(四)實施兌現(xiàn)。
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企業(yè)根據(jù)經審核同意的《兌現(xiàn)方案》實施兌現(xiàn),并將實
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際兌現(xiàn)結果報控股股東備案。
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四、確定激勵對象相關環(huán)節(jié)操作要點
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激勵對象一般為與本企業(yè)簽訂勞動合同,在該崗位上連續(xù)工作?1年以上,對企業(yè)經營業(yè)績和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的管理、技術、營銷、業(yè)務等核心骨干人才,且一般每一期激勵人數(shù)不超過企業(yè)在崗職工總數(shù)的?30%。
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集團公司或控股股東相關人員在本企業(yè)兼職的,按其主要履職的崗位職責、實際履職時間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤分享機制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤分享機制。
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企業(yè)外部董事、獨立董事、監(jiān)事不得參與超額利潤分享機制。
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實施超額利潤分享機制的企業(yè),一般不在同期對同一對象開展崗位分紅等現(xiàn)金類中長期激勵機制。
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五、設定目標利潤相關環(huán)節(jié)操作要點
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企業(yè)在設定目標利潤時,應與戰(zhàn)略規(guī)劃充分銜接,年度
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目標利潤原則上不低于以下利潤水平的高者:
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1.企業(yè)的利潤考核目標;
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2.按照企業(yè)上一年凈資產收益率計算的利潤水平;
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3.企業(yè)近三年平均利潤;
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4.按照行業(yè)平均凈資產收益率計算的利潤水平。
企業(yè)設定目標利潤時,可以根據(jù)實際情況選取利潤總額、
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凈利潤、歸母凈利潤等指標。
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確定本行業(yè)平均利潤水平時一般應選取境內外可比的
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對標企業(yè)(以下簡稱對標組)。對標組選取依據(jù)、范圍等情
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況應在《超額利潤分享方案》中說明。
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六、確定超額利潤分享額相關環(huán)節(jié)操作要點
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(一)確定超額利潤。
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年度超額利潤為企業(yè)當年實際利潤與目標利潤的差額。
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確定時一般應考慮剔除以下因素影響:
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1.重大資產處置等行為導致的本年度非經營性收益;
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2.并購、重組等行為導致的本年度利潤變化;
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3.會計政策和會計估計變更導致的本年度利潤變化;
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4.外部政策性因素導致的本年度利潤變化;
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5.負責審批的單位認為其他應予考慮的剔除因素。
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對科技進步要求高的企業(yè),在計算超額利潤時,可將研
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發(fā)投入視同利潤加回。
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(二)確定分享比例。
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年度超額利潤分享額一般不超過超額利潤的?30%。
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企業(yè)高級管理人員(或經營班子)崗位合計所獲得的超
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額利潤分享比例一般不超過超額利潤分享額的?30%,其他額
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度應根據(jù)崗位貢獻系數(shù)或個人績效考核結果分配給核心骨
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干人才,重點向作出突出貢獻的科技人才和關鍵科研崗位傾
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斜。
企業(yè)可以在《超額利潤分享方案》中針對不同業(yè)務特點,
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確定差異化的超額利潤分享比例。具體可采用統(tǒng)一比例或累
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進計提等不同方法。
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七、實施兌現(xiàn)相關環(huán)節(jié)操作要點
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(一)兌現(xiàn)方式。
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超額利潤分享額在工資總額中列支,一般采用遞延方式予以兌現(xiàn),分三年兌現(xiàn)完畢。由企業(yè)根據(jù)經營情況,確定各年度支付比例,第一年支付比例不高于50%。所產生的個人所得稅由激勵對象個人承擔。
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計劃期(三年)內企業(yè)凈利潤一般應保持穩(wěn)健增長,若出現(xiàn)大幅遞減或虧損,審核單位有權對上一年度超額利潤分享額未兌現(xiàn)部分進行扣減,并對已兌現(xiàn)部分進行追回。
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(二)退出條件。
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企業(yè)《超額利潤分享方案》實施期間,激勵對象因調動、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀原因與企業(yè)解除或終止勞動關系,按照其在崗位任職時間比例(年度任職日/年度總工作日)兌現(xiàn)。以前年度未兌現(xiàn)部分,可按遞延支付相關安排予以支付。
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激勵對象出現(xiàn)下列情況之一,不得繼續(xù)參與超額利潤分享兌現(xiàn),以前年度遞延支付部分,不再支付:
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1.個人績效考核不合格;
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2.違反企業(yè)管理制度受到重大處分;
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3.因違紀違法行為受到相關部門處理;
4.對重大決策失誤、重大資產損失、重大安全事故等負
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有責任;
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5.本人提出離職或者個人原因被解聘、解除勞動合同;
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6.負責審批的單位認為其它不得繼續(xù)參與超額利潤分
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享兌現(xiàn)的情況。
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(三)終止實施。
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企業(yè)出現(xiàn)以下情況之一,應終止實施《超額利潤分享方
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案》:
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1.當年出現(xiàn)虧損;
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2.出現(xiàn)重大風險事故、重大安全及質量事故或違規(guī)違紀
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等情況;
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3.出現(xiàn)主審會計師事務所對企業(yè)年度財務報告出具保
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留意見、否定意見、無法表示意見等非標準審計意見或其它
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對財務信息公允性產生重大影響的情況;
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4.經營性現(xiàn)金流為負或者對企業(yè)日常經營活動開展產
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生重大負面影響的情況;
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5.其它不得開展中長期激勵的情況。
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八、監(jiān)督管理相關環(huán)節(jié)操作要點
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企業(yè)應建立健全對超額利潤分享機制的監(jiān)督體系,黨組
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織、股東會、董事會、監(jiān)事會等治理主體,以及紀檢監(jiān)察、
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巡視巡察、財務、審計等機構根據(jù)職責分工,做好監(jiān)督工作。
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對于推行超額利潤分享機制的企業(yè),如經查實存在兌現(xiàn)
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年度故意違反會計政策或財務制度、弄虛作假等行為的,除
應及時終止實施《超額利潤分享方案》外,還應對相關行為發(fā)生期間相關人員已兌現(xiàn)的超額利潤分享所得予以追索扣回,并按照有關規(guī)定嚴肅追究相關人員責任。
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附件:1.超額利潤分享方案(提綱)
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2.超額利潤分享實施細則(提綱)
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3.超額利潤分享兌現(xiàn)方案(提綱)
附件?1
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超額利潤分享方案
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(提綱)
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《超額利潤分享方案》一般包括但不限于以下內容:
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一、企業(yè)基本情況
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(一)發(fā)展歷程和核心業(yè)務
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(二)三到五年戰(zhàn)略規(guī)劃
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(三)近三年財務狀況、經營成果和業(yè)績考核結果
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(四)集團內部關聯(lián)交易情況
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二、可行性分析
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(一)本行業(yè)市場競爭狀態(tài)
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(二)推行超額利潤分享機制的可行性
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三、激勵對象確定的原則和標準
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(一)擬納入激勵范圍崗位確定原則
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(二)擬納入激勵范圍崗位超額利潤內部分配原則
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四、目標利潤確定的原則和標準
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(一)未來三年目標利潤規(guī)劃指標和主要依據(jù)
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(二)行業(yè)對標企業(yè)清單和選取原則
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(三)年度目標利潤確定和調整原則
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五、超額利潤分享比例
(一)超額利潤分享比例確定原則
(二)超額利潤分享比例
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????六、實施與兌現(xiàn)
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(一)實施與兌現(xiàn)主要流程
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(二)遞延支付相關安排
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????七、約束條件和退出規(guī)定
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(一)退出條件
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(二)終止實施條件
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????八、監(jiān)督管理和組織保障
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????九、其他事項
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附件?2
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超額利潤分享實施細則
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(提綱)
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《超額利潤分享實施細則》一般包括但不限于以下內容:
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一、三年目標利潤規(guī)劃完成情況
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二、年度超額利潤分享適用條件
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三、年度目標利潤計算基礎
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(一)年度利潤考核目標值
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(二)近三年企業(yè)實際利潤金額
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(三)本行業(yè)上年度平均利潤水平
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四、年度目標利潤確定
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(一)年度目標利潤確定影響因素
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(二)年度目標利潤值
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(三)年度目標利潤值與三年目標規(guī)劃值差異分析
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五、年度超額利潤的計算和分配規(guī)則
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六、其他需說明的特殊事項
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